3-NDFL.net - Все о налогообложении физических лиц в России


 Главная > Документы > Письма ФНС РФ > № 04-2-02/456@  
 Налогообложение физических лиц
 Налоговая декларация 3-НДФЛ
 Налоговые вычеты и льготы
 Возврат подоходного налога
 Налоговые ситуации
 Документы
  Международные соглашения РФ
  Налоговый кодекс РФ
  Судебные решения
  Постановления Правительства
  Приказы и письма Минфина
  Письма ФНС
  Бланки и заявления  
 Самоучитель

Письмо ФНС РФ от 23.06.2006 г. N 04-2-02/456@

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета на обучение ребенка и сообщает.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) социальный налоговый вычет на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, предоставляется налогоплательщику по окончании того налогового периода, в котором им были произведены вышеуказанные расходы, на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации (3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение.

Такими документами, в частности, могут являться: договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении; справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения; свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика; платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.

В данном случае налогоплательщиком представлены следующие документы: справка, выданная директором Международной двуязычной школы, в которой подтверждается зачисление сына налогоплательщика на очную форму обучения в частную школу, а также сообщается о статусе этой школы; копия свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика; счет (фактура) за обучение и пребывание ребенка в школе за 1-й триместр; заявление налогоплательщика в банк на перевод денежных средств в оплату за обучение ребенка по банковским реквизитам, указанным в счете, с отметкой банка о принятии перевода.

Таким образом, представленные документы подтверждают право налогоплательщика на получение социального налогового вычета на обучение своего ребенка при определении налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиком в 2005 году и облагаемым налогом на доходы по налоговой ставке 13 процентов.

Одновременно обращаем внимание на то, что при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться именно расходы на обучение ребенка в сумме, определяемой путем пересчета 3 750 швейцарских франков в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического осуществления расхода (т.е. на дату перевода денежных средств в оплату за обучение ребенка). При этом иные расходы налогоплательщика (плата за проживание, питание, различные мероприятия, школьное оснащение) при определении размера вычета не учитываются.

И.Ф.ГОЛИКОВ